Предпринимательская деятельность, некоторые виды взаимоотношений между гражданами и юридическими лицами предполагают формирование долговых обязательств. Если контрагент не обладает достаточной суммой денежных средств для удовлетворения требований кредитора, применяются альтернативные варианты погашения долгов. Например, должник эмитирует вексель, подтверждает наличие дебиторской недоимки и гарантирует исполнение обязательств в установленный срок.
Что такое вексель? Говоря простым языком, это специальный бланк, на котором должник прописывает величину непогашенной задолженности и обязуется погасить ее в срок. Письменное обязательство является эффективным средством для взаиморасчетов, ликвидным платежным инструментом на рынке ценных бумаг.
Вексельные формы имеют ряд индивидуальных признаков:
- независимость – новое обязательство имеет денежную оценку, не связано с другими контрактами;
- бесспорность – должник обязуется в безусловном порядке исполнить законные требования кредитора;
- солидарность – все участники эмиссии векселя отвечают по долговым обязательствам солидарно, пропорционально доле участия;
- письменная форма – фиксирование юридической долговой клятвы оформляется на специальном бланке с определенными защитными элементами.
В сделке купли-продажи векселей принимают участи три стороны: векселедатель (трассант), векселедержатель (кредитор), плательщик (трассат). Выпускать и продавать документ имеют право кредитные организации, предприятия, граждане.
Простые векселя имеют максимальную стоимость, переводные падают по цене при передаче от одного лица к другому. Наиболее безопасные весельные бланки – это документы, эмитированные кредитным учреждением. Банк является ответственным хранителем ценностей, выступает гарантом своевременного перечисления денег на счет держателя.
Основные задачи и классификация
Вексель в обороте решает несколько острых проблем:
- обеспечивает беспрекословное перечисление денежных средств под оплату поставленных товаров, оказанных услуг;
- открывает возможность для совершения сделок без использования системы авансирования, кредита, лизинга, факторинга;
- бумага используется гражданами, предприятиями для зачета взаимных долговых требований;
- выступает самостоятельным объектом купли-продажи, предоставляется под залог, гарантию.
Простой вексель (соло) – аналог долговой расписки. Он позволяет кредитору получить деньги от трассанта в назначенный срок в полном объеме. Переводная ценная бумага (тратта), действующая по аналогии с переуступкой долга по договору займа.
Кредитор поручает плательщику перечислить деньги от его имени третьему лицу или передает вексель для прямого требования.
Для организаций
В 2018 году в нормативно-правовых актах отсутствует форма договоров купли-продажи векселя. Поэтому договорные взаимоотношения по передаче прав на распоряжение векселем оформляются юридическими лицами по произвольной форме. Чтобы сделка имела силу, необходимо четко прописать все условия погашения, права и полномочия продавца покупателя.
Если участниками торговой операции становятся представители организаций, обязательно указывается документ, наделяющий их полномочиями.
Если на вексельном бланке допущена грубая ошибка, векселедержатель в дальнейшем не сможет получить по нему денежные средства. Поэтому покупателю особенно важно проверить каждую строчку документа на корректность, достоверность. Помимо этого получатель должен удостовериться в юридической чистоте намерений контрагента, его платежеспособности и исполнительности.
Для этого рекомендуется запросить копии учредительных документов, последнюю бухгалтерскую отчетность.
При покупке процентного векселя, эмитированного третьим лицом, организация учитывает его на отдельном счете в качестве ценной бумаги, начисляет проценты. После того, как компания купила вексель с дисконтом, она производит начисление процентов. Они не подлежат налогообложению по НДС.
Когда фирма получает такой бланк по гарантии оплаты другой сделки, суммы дисконтных начислений облагаются налогом на добавленную стоимость. Если предприятие на УСН продает вексельные бумаги, то сумма выручки включается в налогооблагаемую базу по доходам.
Векселедатель самостоятельно не может выступать продавцом собственного векселя, такие сделки противоречат российскому законодательству, подлежат налогообложению налогом на прибыль. К тому же в момент реализации долговое обязательство не формируется. На первом этапе эмитент передает по акту приема-передачи вексель получателю, именно он станет в дальнейшем продавцом бумаги.
В остальном структура договора купли-продажи вексельного бланка не имеет существенных отличий от прочих сделок по реализации. Во вступительной части указываются реквизиты сторон, далее определяется объект соглашения, его стоимость, права, полномочия, ответственность сторон. Автоматизированный учет вексельных операций может вестись в специальной программе 1С-8.3.
Для граждан
Физлица имеют право выпускать векселя, заключать любые договорные соглашения по передаче прав на них иным лицам. По общепринятому порядку оформление сделок купли-продажи вексельных бумаг между гражданами ничем не отличается от реализации между предприятиями. Покупатель и продавец четко прописывают условия передачи, погашения бланка.
Если стороны в будущем не смогли урегулировать спор, дело передается на рассмотрение в суд.
Беспроцентные векселя при погашении не приносят гражданам дохода, поэтому такие операции не подлежат обложению НДФЛ. Если по бумаге предусмотрен процент, с суммы прибыли будет удержан налог. Налоговым агентом может выступать эмитент бланка, непосредственно покупатель.
Заполняем бланк
Договор купли-продажи векселей составляется в простой письменной форме произвольного содержания. Каждый участник соглашения вправе предлагать определенные пункты для внесения в контракт, если эти условия не противоречат законодательству, служат дополнительной гарантией исполнения обязательства. Перечислим базовые реквизиты, указываемые в соглашении:
- наименование документа, дата и место его составления;
- реквизиты сторон (наименование для юридических лиц, полное имя для граждан, доверенность для представителя);
- подробное описание предмета договоренности (название, тип, сроки действия, номинальная стоимость);
- полномочия сторон, порядок передачи прав от владельца к покупателю;
- цена сделки, порядок проведения расчетов;
- ответственность участников при нарушении условий договоренности;
- порядок разрешения спорных моментов, действия при форс-мажорах;
- конфиденциальность;
- подписи сторон, печати для ООО, других обществ.
Стороны вправе использовать любой способ платежей, удобный для настоящей ситуации и разрешенный по закону. Фактическая передача долгового носителя осуществляется по акту. Документ содержит имена, наименования контрагентов, описание факта правопреемства.
Заполнением формы занимается непосредственно подписант или любое другое уполномоченное лицо. Для исключения ошибок можно использовать образец договора купли-продажи простого процентного векселя.
Регуляторы
Процедуры обращения вексельных бланков регламентируются ФЗ №48 от 11.03.1997 г. Дополнительно участники договоренности руководствуются общими правилами оборота ценных бумаг по ФЗ №39 от 22.04.1996 г. Все дополнительные нюансы, не отраженные в настоящих регламентах, подчиняются действующим нормативно-правовым актам, Гражданскому Кодексу РФ.
Списание долга путем прощения
Кредитор согласно ст. 415 ГК РФ имеет право простить задолженность должника по вексельной бумаге. Освобождение от обязательств осуществляется по инициативе держателя векселя, если такие действия не нанесут вреда, ущерба третьим лицам. Владелец долговой расписки готовит официальное уведомление, отправляет его плательщику.
С момента вручения исчисляется определенный срок (на практике до одного месяца), на протяжении которого должник вправе предъявить претензию, предложить контрагенту компромисс или другой взаимовыгодный вариант расчетов. Если обязанное лицо не возражает, прощение долга считается проведенным. В этом случае вексель возвращается заемщику, а держатель оформляет в бухучете проводки по списанию недоимки.
Прекращение договоренности
На практике очень часто в соглашения купли-продажи прописывается факт расторжения сделки при нарушении ее условий. Например, эмитент векселя не может своевременно исполнить свои обязательства, период отсрочки давно закончился. Поэтому держатель долгового бланка несет убытки и не готов в дальнейшем сотрудничать с проблемным контрагентом.
Это одно из самых популярных оснований расторжения контракта.
Нередко стороны приходят к обоюдному соглашению по прекращению действия договоренности. Это самый простой вариант расторжения договора, поскольку контрагенты подбирают компромисс самостоятельно, нет необходимости доводить дело до судебного разбирательства. Решение сторон оформляется в виде дополнительного соглашения, которое вступает в силу с момента подписания.
Вексель подлежит возврату продавцу по акту, держатель возвращает также сумму оплаты.