Бухгалтерский учет канцтоваров организациями на УСН в 2021 году

Для того, чтобы оприходовать приобретенные за наличные или безналичные средства канцтовары, оформляют приходный ордер (форма М-4). Движение матценностей со склада оформляют в специальных карточках (форма М-17), которая заводится по номеру каждого запаса. За ведение таких карточек отвечает назначенное материально-ответственное лицо.

Основаниями для записи в карточке являются приходные и расходные документы, которые датируются определенной датой свершения хозоперации. Принимают канцтовары к учету по фактической их себестоимости, то есть по цене приобретения, вычитая НДС (Читайте также статью ⇒ Примеры проводок по списанию канцтоваров и бумаги в 2021 году + образец акта).

Порядок оприходования канцтоваров

Учет канцтоваров разные бухгалтеры осуществляют по-разному. Некоторым удобно приходовать отдельно каждую позицию. В этом случае налоговых проверок бояться не стоит, но времени такой учет потребует очень много.

Еще один вариант учета предполагает каждую позицию отдельно не учитывать, а просто указывать обобщенное наименование «Канцтовары», а затем их количество. Времени такой способ много не займет, но и контролировать канцтовары будет невозможно. Скорее всего налоговым инспекторам такой способ тоже не понравится и компании могут быть предъявлены претензии.

Важно! Если учитывать все приобретенные канцтовары как одну единицу, это может привести к претензиям со стороны проверяющих органов. Списывать канцтовары лучше по группам товаров.

Оставшиеся канцтовары хранятся либо на складе, либо у секретаря. А списывать затраты по канцелярке в расходы можно только тогда, когда работникам они уже выданы. При учете канцтоваров как одной единицы, разделять товары по принятым к учету или нет не получится (Читайте также статью ⇒ Порядок учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в 2021 году).

Самым лучшим вариантов является списание канцтоваров по группам канцтоваров. То есть, отдельно ручки, карандаши, бумагу, калькуляторы и т.д. Учет в этом случае искажаться не будет, так как указываемая стоимость товаров в одной группе товаров примерно одинаковая.

Важно закрепить выбранный способ в учетной политике, указывается он в разделе «Сырье и материалы».

Синтетические счета учета канцтоваров

Приходуют канцтовары по дебету счета 10 «Материалы», а субсчет для учета отдельного вида МПЗ организация предусматривает самостоятельно. К примеру, открыть можно субсчет 10.01 «Канцтовары». Следует при этом учитывать, что в учетной политике должен быть предусмотрен учет канцтоваров на данном субсчете.

Оплачивать за канцтовары организация может как наличными, так и безналичными средствами. В зависимости от этого будут использованы счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Основные проводки при этом будут такими:

Списание канцтоваров

Передача канцтоваров со склада подразделениям организации оформляется следующими документами:

• Лимитно-заборная карта, форма М-8;
• Требование-накладная, форма М-11;
• Накладная по форме М-15.

Важно! Затраты по заправке картриджа нельзя включать в расходы на канцтовары. Их следует отнести к материальным расходам организации.

Когда заканчивается срок службы канцтоваров, их списывают, составляя специальный акт. При этом указывают такую информацию:

• Наименование канцтовара, его количество;
• Цена единицы, итоговая сумма всех наименований канцтоваров;
• Норматив расхода и куда был израсходован канцтовар;
• Другая информация, указываемая по усмотрению организации.

Проводка по списанию канцтоваров будет следующей:

Д 26 К 10.01 – списаны канцтовары на нужды бухгалтерии.

Акт списания заполняется по форме, утвержденной локальными документами организации. Кроме того, такими документами утверждают и состав комиссии. Бланк формы организация может разработать самостоятельно, либо использовать форму М-11, дополнив ее необходимыми реквизитами.

Требование-накладная заполняется по форме, которую организация обязана утвердить в учетной политике.

Важно! Бланк формы для списания канцтоваров компании разрабатывают самостоятельно, либо используют унифицированную форму, дополняя ее необходимыми для себя реквизитами.

Иногда бухгалтеры допускают ошибку в списании канцтоваров в расходы. Делают они это так: списание проводят минуя 10 счет, то есть с Д26 сразу в К60. Это неправильно. В этом случае не только нарушаются правила учета, но и организация может не получить вычет по НДС. Так как теряется главное условие – на учет канцтовары не были приняты.

Учет канцтоваров в бухгалтерии

Стоит отметить, что если нефинансовый актив отнести к канцелярии, то это еще не значит, что его следует автоматически причислять к категории матзапасов. Главным критерием того, засчитывать его на основные средства или все же на запасы, относится срок использования. Важно понять, предмет будет использоваться постоянно, многократно или лишь однажды.

Как правильно вести

• в соответствии с накладной, которую выпишет поставщик;
• по отчетности командировочного к нему прикладывают чек, если сотрудник покупал «канцелярку» в командировке.

Прием оформляют по ПКО (приходно-кассовый ордер), который имеет форму №М-4. Движение будет отражаться в карточках учета по ф. №М-17.

Все делится по видам, товарным группам и другим признакам. Заполняет эти документы кладовщик по приходно-расходной документации, которую ему предоставляют в тот день, когда совершается хозоперация. В конце месяца подсчитывают остатки, их подписывает бухгалтер после сверки данных аналитики с фактически имеющимися.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Обязательная маркировка товаров - это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Как это закреплено законодательно

Есть методические рекомендации, которые указывают, как учитывать эти ценности. Это все вписано в 49 пункт указаний:

• если они были приобретены за нал или безнал, то составляется приходный ордер по специальной ф. №М-4;
• по складу все будет передвигаться по типам, разновидностям, цветам, формам и другим отличиям, вписанных в карточки по ф. №М-17, их заводят для каждого такого типа материалов отдельно.

Всю документацию придется вести МОЛ (материально ответственное лицо) на основании бумаг прихода и расхода с проставленной датой, когда именно произошла хозяйственная операция, чтобы можно было учесть КТ по этой стоимости.

Поступление проходит по дебету 10, который именуется «Материалы». Затем по Инструкции организация может самостоятельно определить субсчета каждому виду из МПЗ. Поэтому в одном бухучете значится 10.01, отвечающий за КТ, а в другом это 10.09, необходимый для прочих товаров.

Таблица, на каком субсчете допускается учитывать и как правильно оприходовать разнообразные канцтовары

Выплачено поставляющей компании

ТН, заполняется по ф. М-4

Учитывается входящий НДС

К предыдущему добавляется СФ

Еще одна счет-фактура

Работникам, которые отправляются в командировку, выдаются деньги

Принятие канцелярии от командировочного лица

Выписывается товарный чек, подкрепляется к делу

Возвращаются денежные средства, которые подотчетные лица не потратили

На какой субсчет отнести канцтовары и каким образом потом их оприходовать

В работе организации применяют два разных способа:

• каждая позиция с указанием цены и количества;
• обособляется однородная группа, в качестве примера можно привести разные папки или письменные принадлежности.

Стоит помнить, что 1 способ более достоверный, к нему нет вопросов у налоговых органов. Его просто использовать, если приобретается много канцелярии, но в расход сотрудникам она отправляется постепенно, небольшими порциями. Еще один плюс метода – можно рассчитывать потребность для обеспечения нормального рабочего процесса.

Засчитываем весь приход как одну штуку

Если был выбран этот вариант, то все зачисляется как 1 единица и списывать будут так же. Чтобы пользоваться подобным путем, нужно издать приказ, на его основании канцелярия будет приниматься и сразу же уходить на нужды.

В этом случае ПКО скрепляется с копией товарной накладной от поставщика, это позволит при необходимости отследить поступление.

Чтобы снять с учета, крепят заявки работников к накладной или другому подобному документу.

Среди плюсов – удобство применения. Но этот метод способен спровоцировать массу вопросов у налоговой инспекции.

Приемка по количеству

Это еще один вариант, который используют не так часто. Здесь считать будут только купленный объем, без названий и формы. Выглядеть это будет как «Канцелярка, 15 шт.». Это удобно, но может создать вопросы из-за большой разницы в стоимости. Например, списание одного кресла обойдется во много раз дороже, чем шариковой ручки.

Как вести учет без счета 10

В практике иногда бухучет ведется без «Материалов». Обычно данный способ избирается, когда планируется тут же использовать КТ на нужды компании. И эти расходы допускается записывать в виде услуг на затраты. Все это расписывается бухгалтерскими проводками, где Дт 25-26 и 44, а Кт считается как 60 и 71.

Если в этом алгоритме будут использоваться только незначительные суммы, то у налоговых служб не появляется вопросов. Но если на это регулярно тратится много денег и статья часто повторяется, то подобная ошибка спровоцирует интерес проверяющих.

Трудности могут появляться и в случае, если необходимо вычесть сумму входного НДС, ведь покупку не приняли к учету по правилам.

Еще одна сложность заключается в попытке отследить, что именно и в какой цех или отдел было потрачено. При проверке будет очень сложно понять, какие работники заказывают слишком много, приобретение для какого подразделения обходится дорого и неоправданно.

Как это будет выглядеть в бухгалтерии — основные проводки

Какой бы способ не был выбран, его предстоит вписать в УП фирмы. В любом случае бухучет проводится, как указано выше. Обязательно потребуется бухгалтерская проводка Дт распространенных 25, 26 и в отдельных случаях 44 счетов, а Кт 60 и иногда 71.

Как документально оформить покупку и использование канцелярии

Есть два варианта приобретать и приходовать:

• поштучно;
• однородными группами.

Заранее определенный способ следует отметить в учетной политике компании и всегда его придерживаться.

Когда КТ передаются ответственному по материалам лицу, приходится делать определенное действие:

• составлять специальный приходный ордер по унифицированной форме №М-4;
• на накладной, которая поступила от поставщика, ставить штамп, где будет вписано название фирмы, дата получения МЦ и номер РКО.

Когда они выдаются сотрудникам, то списываются в соответствии с составленным требованием-накладной по ф. М-11.

Для упрощения работы и повышения эффективности стоит иметь соответствующие программы, которые облегчат оформление документации. Чтобы было проще выбрать среди многообразия ПО, советуем обратиться в «Клеверенс». Наши специалисты помогут найти подходящее программное обеспечение для вашего бизнеса, автоматизирующее рабочие процессы за счет обьединения работы учетных систем и оборудования, например, терминалов сбора данных. Так, для тех, кто использует 1С:Бухгалтерию есть программный продукт «Инвентаризация ОС».

На каком счете в бухгалтерии отразить канцтовары, подлежащие списанию

Бухгалтерская запись будет выглядеть следующим образом:

• Дт 26 или 44 – сумма указывается на все, что было передано на использование.

У «упрощенки» алгоритм немного другой. Им можно по закону списывать все затраты в стандартную и основную деятельность сразу же после приобретения. По этой причине они не оформляют передачу сотрудникам. Все суммы будут признаны после оплаты.

Как будут выглядеть проводки по списанию канцелярии – образцы актов

Как мы уже говорили, если предмет выдается со склада, то заполняется форма М-11, которая станет основанием, чтобы составить акт списания. Его можно писать в произвольном виде, главное, чтобы его подписали МОЛ. Также в нем важно указать все наименования и стоимость принадлежностей.

Порядок, в котором будет списываться КТ

После того как мы разобрались, на какой счет относить канцелярские товары, стоит выяснить, как происходит их снятие с учета. Когда письменные принадлежности переходят со склада ответственным сотрудникам, необходимо оформить бумаги:

• лимитно-заборная карта по ф. М-8;
• накладная-требование М-11;
• накладная, которая составляется в межотраслевой форме М-15.

Осталось понять, на какой счет учета относить канцелярию, которая отслужила свое. Сначала составляется соответствующий акт. В нем обязательно вписывается:

Как учитывать расходы на УСН (доходы минус расходы)?

Главная » Вопросы » Бухгалтерская отчетность » Как учитывать расходы на УСН (доходы минус расходы)?

Какие расходы можно учитывать на УСН?

В Налоговом Кодексе РФ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) чётко указан перечень расходов, который может быть списан организацией или ИП на УСН (доходы минус расходы). Это закрытый список, то есть другие расходы, которые не указаны в этом перечне, не могут быть учтены на уменьшение налоговой базы. Вот основные из них:

• Выплата зарплаты, командировочных, социальных и пенсионных страховых взносов.
• Оплата услуг/работ подрядчикам или покупка товаров, которые используются в основной сфере деятельности ООО или ИП.
• Оплата аренды, коммунальных платежей, услуг связи, которые задействованы в процессе ведения бизнеса.
• Информационные услуги и реклама.
• Налоги и сборы.
• Расходы на хоз. нужды организации и обслуживание ККТ.
• Приобретение основных средств деятельности и нематериальных активов.
• Транспортные расходы, покупка ГСМ, содержание и ремонт служебного транспорта.

Условия для учёта расходов на «упрощёнке» Д – Р:

• Все расходы, которые списываются на УСН (доходы минус расходы) должны быть направлены на получение прибыли и экономически обоснованными.
• Оплата за товар или услугу должна быть произведена полностью. Обратите внимание! Авансовые платежи в расходах УСН не учитываются.
• Организация или ИП получили товар (работу/услугу) в полном объёме.
• В наличии есть документы, которые подтверждают расход (счет-фактура, УПД, накладная, акт выполненных работ и пр.).
• Если на расход списываются товары, которые были приобретены для продажи, то они должны быть проданы.
• Если списываются расходы на товары, которые приобретаются для производства, то они должны быть задействованы в производственном процессе.

Учитывать расход в налоге на УСН нужно по последней из дат завершения процесса. Это может быть:

• дата оплаты поставщику;
• дата отгрузки товара конечному покупателю;
• дата получения от поставщика товаров (работ/услуг) и пр.

Оплата труда сотрудников на УСН 15%

Расходы, связанные с выдачей заработной платы и других видов выплат сотрудникам ООО или ИП, а также оплата работы подрядчиков списывается в день выдачи наличных денег или перевода на карту.

Как обосновать расход ООО или ИП на УСН (доходы-расходы)?

То есть, если организация или ИП занимаются пошивом одежды, то не целесообразным будут списание средств на приобретение сварочного аппарата. Списывая на расходы те или иные траты, налогоплательщик должен уметь объяснить, каким образом приобретения помогают ведению бизнеса.

Как списать расходы на покупку основных средств?

Основное средство (ОС) – это товар и/или имущество, которое задействовано в деятельности ООО или ИП. Оно не может быть использовано для перепродажи. Срок использования ОС должен составлять более 1 года, а стоимость превышать 100 000 руб.

• ОС должно быть учтено и введено в эксплуатацию.
• Если основное средство должно иметь госрегистрацию, то она должна состояться.

Стоимость внеоборотного актива нужно списывать равными долями в конце каждого квартала в течение календарного года. К концу года расход на основное средство должен быть списан в полном объёме.

Как списать расход на основное средство, приобретённое в рассрочку?

• Основное средство приобретено в рассрочку по договору.
• Оно введено в эксплуатацию.
• Зарегистрировано в госорганах (при необходимости).

Если выполнены выше перечисленные условия, тогда можно списывать расход на приобретенное ОС по фактической оплате частей задолженности.

Обратите внимание! Если основное средство было приобретено до регистрации ИП и используется в предпринимательской деятельности, то расходы на его покупку учитывать в расход нельзя. Но, в случае продажи данного ОС выручку придётся отразить в доходах УСН и заплатить налоги.

Как списать расходы на товары, приобретённые для перепродажи?

Расходы на закупку товара, который приобретаются для перепродажи с наценкой, должны быть учтены после его продажи потребителю.

• 10 апреля ООО или ИП произвел закупку 100 отверток по 100 руб. за штуку (100 отвёрток = 10 000 руб.).
• 20 апреля покупатель приобрёл 10 отвёрток по 200 руб. за штуку (10 отвёрток = 2 000 руб.).

В данном случае 20 апреля предприниматель или организация могут включить в расходы 1 000 руб. (10 отвёрток по 100 руб.).

Когда учитывать расходы, связанные с перепродажей товаров на УСН доход-расход?

У компании или предпринимателя, которые занимаются торговой деятельностью, при закупке товаров под реализацию, возникают дополнительные расходы. Это может быть доставка товара на свой склад или склад покупателя, хранение и/или упаковка товаров. Данные затраты можно учитывать в расходы сразу же после оплаты, не дожидаясь даты их реализации.